一、戰略成本管理（SCM）思想
當令美國會計學界的兩位著名教授庫珀（Cooper）和斯拉莫得（Slagmulder）認為，SCM意指企業運用一系列成本管理方法來同時達到降低成本和加強戰略位置之目的。這一界定十分簡明，也反映了SCM的目標導向，但未將SCM的基本特徵全面概括。綜合當今SCM的思想觀念，筆者認為，與傳統的成本管理相比，SCM至少具有以下特點：
其一，SCM的目的不僅在於降低成本，更重要的是為了建立和保持企業的長期競爭優勢。也就是說，企業必須探求提高（或不損壞）其競爭地位的成本降低途徑。如果某項成本降低途徑削弱了企業的戰略地位，則應棄之不用；另一方面，如果某項成本的增加有助於增加企業的競爭實力，則這種成本的增加是值得鼓勵的。如某細分市場上的顧客需要設立某項特殊的產品售後服務，雖然這一做法會增加企業成本，但它吸引了顧客，保持了企業的競爭優勢，從長遠來看利大於弊；當然企業亦可通過工程再造（Reengineering）來重組業務流程，以達到同時降低成本和強化企業競爭地位之目的。比如，某醫院通過精簡就診程式來降低成本，并且力圖使得重新設計後的就診程式有利於減輕病人的心理壓力。醫院這一舉措導致顧客增加，戰略位置加強。
其二，SCM是全方位、多角度、突破企業邊界的成本管理。首先，由於當今企業成本結構中，產前與產後的成本比重逐步增加，則其成本管理不應停留在產品生產過程的耗費控制方面，更要著眼於產前的產品設計和材料采購成本、產後的產品營銷和顧客使用成本控制。因而SCM深入到企業的研發、供應、生產、營銷及售後服務部門，以全面、細致地分析和控制各部門內部及部門之間（inter-organizational）相互聯系的成本。 |
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