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詳細說明

問題一：什么是暫估入賬？

暫估入賬應該是會計處理模式和稅務處理模式差異的一種妥協調節，稅務上只認發票，會計上我們有可以確認相關金額的真實單據就可以了，這也是會計上實質重于形式的一種體現。

實務中出現暫估入賬通常是由于采購方未及時結算，存貨已經入庫，但采購發票尚未收到，不能確定存貨入庫成本的情況。較為嚴謹的財務人員按照現行會計準則“實質重于形式、重要性以及謹慎性”的質量要求，會進行成本的暫估和沖回處理。

問題二：暫估的賬務怎么處理？會計分錄怎么寫？

①當月入庫未收到發票，月底時為了正確核算企業的庫存成本，應進行暫估入賬。會計分錄如下：

借：原材料100

貸：應付賬款——暫估/無票100

②按照規定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但考慮到發票取得的不確定性，可能會導致加大財務人員的工作量。因此，在實際工作當中一般是在收到發票時再作沖回處理。會計分錄如下：

1）紅字沖回暫估入庫

借：原材料-100

貸：應付賬款——暫估/無票-100

2）收到發票,作常規入庫處理

借：原材料100

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13

貸：應付賬款——XX供應商113

問題三：暫估入賬金額是否應該包含增值稅進項稅額？

根據財會〔2016〕22號《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》相關規定：

“貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。

一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后，按應計入相關成本費用或資產的金額。”

上述條款明確指出，暫估入賬金額不包含增值稅進項稅額。