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| 高新技術(shù)企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策詳解 |
《企業(yè)所得稅法》第28條規(guī)定：“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率(15%) 比一般企業(yè)適用的25%的企業(yè)所得稅稅率低10%。下面給大家介紹高新技術(shù)企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策：
企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案程序
1.認(rèn)定合格的高新技術(shù)企業(yè)，自高新企業(yè)認(rèn)定批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開(kāi)始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2.企業(yè)可持有“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”及其復(fù)印件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅備案手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可減按15%繳納企業(yè)所得稅。
3.企業(yè)在年度終了不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。
備案材料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表;高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。《企業(yè)所得稅法》第30 條規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)高新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，即未形成無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150% 攤銷(xiāo)。財(cái)稅[2015]119號(hào)文與國(guó)家稅務(wù)總局2015年第97號(hào)公告擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍，允許更多的行業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，鼓勵(lì)各類(lèi)企業(yè)重視研發(fā)，提升創(chuàng)新能力。從實(shí)務(wù)來(lái)看，成為高新技術(shù)企業(yè)后，申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的難度會(huì)大大降低。
固定資產(chǎn)加速折舊。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]75號(hào))規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)并專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn))的可一次性在稅前扣除;單位價(jià)值高于100萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。
職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除。《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅 [2015]63號(hào) ) 規(guī)定，自 2015年5月1日起，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
個(gè)人所得稅優(yōu)惠。科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果、高新企業(yè)給予個(gè)人的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，允許個(gè)人遞延至取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)繳納個(gè)人所得稅。此外，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以留存收益、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可在5年內(nèi)分期繳納。
增值稅優(yōu)惠。增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品或?qū)⑦M(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行改造后(重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等)對(duì)外銷(xiāo)售的，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅技術(shù)稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
以上就是關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的解讀，希望大家看完后有所 |
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