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仁和會計小知識：現金流分析的局限性
二、現金流分析的局限性
然而，現金流分析目前的情況和所揭示的信息也并非十全十美，在許多方面仍然存在問題和爭議。
1.關于現金和現金等價物
對于現金和現金等價物，有人認為這一范圍可能過于狹隘，對于較長時期的現金來源及運用無法提供信息。因為現代社會是信用發達的社會，許多交易用信用的方式進行而較少直接使用現金。如果企業現金凈流量較少而實際上信用往來頻繁，可能就會因為過于重視現金而忽略企業的實際經營水平。
而對于現金等價物來說，世界各國規定很不一致。我國現金流量表具體準則（征求意見稿）借鑒了IASC和美國FASB的有關規定，將現金等價物定義為企業持有的，原定期限等于或短于3個月的債券投資。但將這一點也歸入現金范圍，對于我國來說并不具有現實意義。
2.關于現金流量表的分類
比如說，對因利息或股利的收付產生的現金流量的信息揭示，能夠幫助報表的使用者了解企業的投資收益是否是企業現金流量的一個來源，但對于利息股利收入的現金流量的分類，是否應列入經營活動卻值得懷疑。對此，美國財務會計準則委員會要求報表提供者提供更為詳細的資料，以便于報表使用者能自行分析。筆者認為，我國也可如此要求，而不僅僅籠統地歸于一項。
所得稅產生的現金流量分類也有這樣的問題。所得稅產生的現金流量可以由經營、投資、籌資三方面交易中產生，這種所得稅的費用或收益可以隨交易確定或估計。但所得稅現金流量不一定能同時確認；加上應稅所得和會計利潤不盡相同，所得稅的支付與產生它的交易不一定是同一類型，這樣就給所得稅現金流量的分類帶來一定難度。
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