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公 司: 青島金蝶軟件有限公司
發(fā)布時(shí)間:2023年11月01日
有 效 期:2024年05月02日
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    問題一:什么是暫估入賬?

暫估入賬應(yīng)該是會(huì)計(jì)處理模式和稅務(wù)處理模式差異的一種妥協(xié)調(diào)節(jié),稅務(wù)上只認(rèn)發(fā)票,會(huì)計(jì)上我們有可以確認(rèn)相關(guān)金額的真實(shí)單據(jù)就可以了,這也是會(huì)計(jì)上實(shí)質(zhì)重于形式的一種體現(xiàn)。

實(shí)務(wù)中出現(xiàn)暫估入賬通常是由于采購方未及時(shí)結(jié)算,存貨已經(jīng)入庫,但采購發(fā)票尚未收到,不能確定存貨入庫成本的情況。較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)人員按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性”的質(zhì)量要求,會(huì)進(jìn)行成本的暫估和沖回處理。

問題二:暫估的賬務(wù)怎么處理?會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

①當(dāng)月入庫未收到發(fā)票,月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫存成本,應(yīng)進(jìn)行暫估入賬。會(huì)計(jì)分錄如下:

借:原材料100

貸:應(yīng)付賬款——暫估/無票100

②按照規(guī)定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但考慮到發(fā)票取得的不確定性,可能會(huì)導(dǎo)致加大財(cái)務(wù)人員的工作量。因此,在實(shí)際工作當(dāng)中一般是在收到發(fā)票時(shí)再作沖回處理。會(huì)計(jì)分錄如下:

1)紅字沖回暫估入庫

借:原材料-100

貸:應(yīng)付賬款——暫估/無票-100

2)收到發(fā)票,作常規(guī)入庫處理

借:原材料100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13

貸:應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商113

問題三:暫估入賬金額是否應(yīng)該包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?

根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》相關(guān)規(guī)定:

“貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。

一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初,用紅字沖銷原暫估入賬金額,待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后,按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額。”

上述條款明確指出,暫估入賬金額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。


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