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一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別
認(rèn)定條件不同：
1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅銷售額達(dá)到50萬元以上的，必須認(rèn)定為一般納稅人，50萬以下的可以自行選擇是否認(rèn)定一般納稅人；
2、主要從事貨物批發(fā)零售的：連續(xù)12個(gè)月銷售額達(dá)到80萬以上的必須認(rèn)定為一般納稅人，80萬以下的可以自行選擇是否認(rèn)定一般納稅人
3、主要從事營改增服務(wù)業(yè)的，連續(xù)12個(gè)月銷售額達(dá)到500萬元以上的必須認(rèn)定一般納稅人，500萬以下的可以自行選擇是否認(rèn)定一般納稅人 對于新成立的企業(yè)，如果沒有專門向稅務(wù)局申請認(rèn)定一般納稅人的，都是小規(guī)模納稅人，到達(dá)以上法定限額的，必須到稅務(wù)局申請認(rèn)定一般納稅人，否則稅務(wù)局會(huì)強(qiáng)制認(rèn)定；沒有達(dá)到以上限額的企業(yè)也可以向稅務(wù)局申請認(rèn)定
二、帳務(wù)處理上區(qū)別 (一)在購買商品時(shí)，如果對方開具增值稅專用發(fā)票，兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為 借：庫存商品等 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款等
2、小規(guī)模納稅人為 借：庫存商品等 貸：銀行存款等 小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 (二)在銷售商品時(shí)，采用的稅率不同。 1、一般納稅人： 借：銀行存款(或應(yīng)收賬款) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2、小規(guī)模納稅人： 借：銀行存款(或應(yīng)收賬款) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別： 1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。 2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。
四、稅率與征收率不同：
1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物；營改增之后增加了6%（營改增服務(wù)業(yè)）、11%（交通運(yùn)輸業(yè)）兩檔增值稅稅率，動(dòng)產(chǎn)租賃營改增適用17%稅率
2、小規(guī)模納稅人：統(tǒng)一適用3%增值稅征收率。
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