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一般納稅人與小規模納稅人的區別
認定條件不同:
1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:連續12個月應稅銷售額達到50萬元以上的,必須認定為一般納稅人,50萬以下的可以自行選擇是否認定一般納稅人;
2、主要從事貨物批發零售的:連續12個月銷售額達到80萬以上的必須認定為一般納稅人,80萬以下的可以自行選擇是否認定一般納稅人
3、主要從事營改增服務業的,連續12個月銷售額達到500萬元以上的必須認定一般納稅人,500萬以下的可以自行選擇是否認定一般納稅人 對于新成立的企業,如果沒有專門向稅務局申請認定一般納稅人的,都是小規模納稅人,到達以上法定限額的,必須到稅務局申請認定一般納稅人,否則稅務局會強制認定;沒有達到以上限額的企業也可以向稅務局申請認定
二、帳務處理上區別 (一)在購買商品時,如果對方開具增值稅專用發票,兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為 借:庫存商品等 應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款等
2、小規模納稅人為 借:庫存商品等 貸:銀行存款等 小規模納稅人不能抵扣進項稅。 (二)在銷售商品時,采用的稅率不同。 1、一般納稅人: 借:銀行存款(或應收賬款) 貸:主營業務收入 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 2、小規模納稅人: 借:銀行存款(或應收賬款) 貸:主營業務收入 應交稅金--應交增值稅
三、稅收管理規定的區別: 1、一般納稅人:銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。 2、小規模納稅人:只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
四、稅率與征收率不同:
1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物;營改增之后增加了6%(營改增服務業)、11%(交通運輸業)兩檔增值稅稅率,動產租賃營改增適用17%稅率
2、小規模納稅人:統一適用3%增值稅征收率。
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