一般納稅人與小規模納稅人區別
一、帳務處理上區別
（一）在銷售商品時，采用的稅率不同。
1、小規模納稅人：
借：銀行存款（或應收賬款）
貸：主營業務收入
貸：應交稅金--應交增值稅
2、一般納稅人：
借：銀行存款（或應收賬款）
貸：主營業務收入
貸：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）
（二）在購買商品時，如果對方開具增值稅發票，兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為
借 庫存商品等
借 應交稅金－應交增值稅（進項稅額）
貸 銀行存款等
2、小規模納稅人為
借 庫存商品等
貸 銀行存款等
小規模納稅人不能抵扣進項稅。
二、認定條件不同：
主要從事生產或提供應稅勞務（特指加工、修理修配勞務）的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規模；2）主要從事貨物批發零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人;反之,為一般納稅人 。
三、稅收管理規定的區別：
1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票；購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣；計算方法為銷項減進項。
2、小規模：只能使用普通發票；購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣；計算方法為銷售額×征收率。
四、稅率與征收率不同：
1）一般納稅人：基本稅率17％，稅法還列舉了5類適應13％低稅率的貨物，還有幾項特殊業務按簡易辦法征收（參照小規模）。還有零稅率應稅勞務和貨物。
2）小規模：商業小規模按4％征收率；商業以為小規模按6％。 |
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