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審計證據(jù)的特性主要有充分性與適當性。今天成都大業(yè)財務(wù)管理有限公司來給大家講一講影響審計證據(jù)充分性的主要因素。
審計項目的性質(zhì)。對于那些重要的審計項目，一旦發(fā)表錯誤意見，注冊會計師就要承擔很大的風險和責任。因此為謹慎起見，注冊會計師必須多渠道地廣泛收集證據(jù)，以降低審計風險，確保審計質(zhì)量。同樣，對于那些具有冒險性質(zhì)的被審項目和初次接受委托的審計項目，均要求注冊會計師認真做好調(diào)查工作，增加收集審計證據(jù)的數(shù)量。
內(nèi)部控制性質(zhì)和強弱。內(nèi)部控制的健全性和有效性是注冊會計師評估控制風險的主要依據(jù)。如果注冊會計師經(jīng)調(diào)查評價認為被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計完善且執(zhí)行有效，則可將控制風險水平評估得低些，此時針對內(nèi)部控制的符合性測試則應(yīng)擴大取證范圍和增加取證數(shù)量，而針對交易記錄和金額的實質(zhì)性測試范圍可縮小并相應(yīng)減少取證數(shù)量。反之亦然。
業(yè)務(wù)經(jīng)營性質(zhì)。被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動越復(fù)雜，注冊會計師可能承擔的風險就越高。即使有的時候注冊會計師能搜集到很多的高質(zhì)量審計證據(jù)也難以證實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，那么注冊會計師就需要冒很大的審計風險。因此，注冊會計師考慮接受委托時，應(yīng)對此表示充分的關(guān)注，給予充分的估計，做到防患于未然，并且在審計過程中針對這種情況應(yīng)斷然采取措施，進行相應(yīng)的處理。
管理當局的可信賴程度。管理當局是否誠實、正直和可靠，關(guān)系到是否可能存在重大錯誤和舞弊現(xiàn)象。對于這種情況，注冊會計師應(yīng)高度警惕并提出相應(yīng)的審計處理措施。
財務(wù)狀況。無論出于何種目的，管理當局試圖掩蓋事實，粉飾財務(wù)狀況，以期“錦上添花”的做法不為鮮見。尤其是當財務(wù)狀況不佳，經(jīng)營者通過延期攤銷費用、延期注銷損失或故意漏列負債來編制會計報表，注冊會計師更應(yīng)清楚地認識并防止由于經(jīng)營風險轉(zhuǎn)嫁成為審計風險的可能性，增加審計證據(jù)的數(shù)量，以支持審計意見。
被審計單位時常更換會計師事務(wù)所。存在這一現(xiàn)象的原因大體都是被審計單位對審計報告表示不滿，或者是無法使注冊會計師就范于其某種目的。顯然這無疑會增加審計風險，接任審計的注冊會計師應(yīng)提高審計證據(jù)質(zhì)量，或增加審計證據(jù)的數(shù)量。
以上六點就是影響審計證據(jù)充分性的主要因素，有興趣的朋友可以多做了解。 |
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