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支持前一種方法的學者認為用債務利率如增量借款利率折現得到的預計未來現金流量現值是實現計量日的較實用的方法。他們認為，沒有負債的企業也需要將未來現金流量折現，初始的投資決策已經包括了對負債和權益資金成本的考慮。
但使用包括利息的可收回成本法對實質相同的減值資產帶來不同的賬面價值，由于這些固定資產屬于不同的企業，而企業的負債能力各不相同，折現率除了代表貨幣時間價值，還應該反映評估資產的特有風險。因此，用負債利率對預計未來現金流量進行折現，并不是計量這些資產的適當方法。
因此筆者支持后一種觀點，即用高質量、固定收入投資的收益率作為折現率。在估計折現利率時可以運用投資決策的必要報酬率。使用這種折現率，可以使擁有不同貸款能力、但又有相同資產的企業具有更大的可比性。
綜上所述，在運用新會計準則對資產減值進行處理時，仍然要面臨諸多的難題，因此在實務操作中仍需進一步的探討。
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