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供應出口貨物免抵退計算方法?賬務如何處理 供應出口貨物免抵退計算方法?賬務如何處理_深圳市泛特宏景咨詢有限公司_供應出口貨物免抵退計算方法?賬務如何處理

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公 司: 深圳市泛特宏景咨詢有限公司
發布時間:2015年08月24日
有 效 期:2016年02月20日
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公 司:深圳市泛特宏景咨詢有限公司

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詳細說明

    問:出口貨物免抵退計算方法?賬務如何處理?
  答:對生產企業自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法,對出口貨物本道環節免征增值稅,對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款,對未抵減完的部分再予以退稅。
  生產企業以"進料加工" 貿易方式進口料件加工復出口貨物,計算"免、抵、退"稅的基本公式為:當期不予抵扣或退稅的稅額 =當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(征稅率-退稅率)- 當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率 -退稅率)
  當期應納稅額 =當期內銷貨物的銷項稅額-(當期全部進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額)-上期未抵扣完的進項稅額
  (1)應退稅額的計算
  ①如當期應納稅額≥0,則:當期應退稅額=0
  ②如當期應納稅額<0,且當期應納稅額的絕對值<(當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額),即免抵退稅額,則:當期應退稅額=當期應納稅額的絕對值
  ③如當期應納稅額<0,且當期應納稅額的絕對值≥(當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額),則:當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額結轉下期繼續抵扣的稅額=當期應納稅額絕對值-當期應退


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