企業(yè)增資是指在公司注冊成立后，經權力機構決議，依法定程序在原有注冊資本的基礎上予以擴大，增加公司實有資本總額的法律行為。在企業(yè)的運營過程中，經常會有增資的需要，通過增加公司注冊資本，不僅可以增加投資者的信心，同時還能減輕企業(yè)和股東的資金壓力。
企業(yè)常見的增資方式主要有三種，盈余公積、未分配利潤和資本公積增加。那么，針對這三種情況，企業(yè)增資時應如何納稅申報、進行稅務處理呢？
盈余公積增資的稅務處理
盈余公積包括法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種，法定盈余公積金按稅后利潤的10%提取，累計達到注冊資本的50%時可以不再提取；任意盈余公積金提取比例由公司股東大會自行決定。
盈余公積的作用主要包括彌補虧損、擴大公司生產經營以及增加公司資本。采用盈余公積來增資，根據國家稅務總局規(guī)定：股份制企業(yè)利用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應按照20%的稅率征收個人所得稅。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入，因此，當被投資企業(yè)的盈余公積轉增資本時，法人股東按照投資比例增加的部分注冊資本免繳企業(yè)所得稅。
二、未分配利潤增資的稅務處理
針對以未分配利潤資本公積轉增注冊資本和股本的情況，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。即法規(guī)僅規(guī)定企業(yè)“除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積”轉增注冊資本時需繳納個人所得稅。因此，對自然人股東而言，被投資企業(yè)的未分配利潤轉增資本的實質是先分配后投資，個人股東應該繳納個人所得稅。
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，法人股東從被投資的居民企業(yè)稅后利潤分得的股息和紅利免繳企業(yè)所得稅。因此，未分配利潤轉增資本時，法人股東按照投資比例增加的部分注冊資本免繳企業(yè)所得稅。 |
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