小微企業普惠性稅收減免政策100問（14）
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79.新修訂的預繳申報表要求填寫“資產總額”“從業人數”的季初值、季末值，而并非是季度平均值，主要出于什么考慮？
答：將小型微利企業條件中的“資產總額”“從業人數”等需要計算的指標細化為“季初資產總額（萬元）”“季末資產總額（萬元）”“季初從業人數”“季末從業人數”項目，主要是考慮盡量減輕企業自行計算的負擔。一般來說，“資產總額”“從業人數”的季初值、季末值是企業在會計核算、人員管理等日常生產經營活動中既有的數據，直接填列可以免去企業為享受稅收優惠而特別計算的工作量、也避免出現計算錯誤。
80.符合小型微利企業條件的查賬征收企業和核定應稅所得率征收的企業，在填報修訂后的預繳申報表時需要注意什么？
答：為落實小型微利企業普惠性所得稅減免政策，稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》等部分表單樣式及填報說明，以及《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類，2018年版）》進行了修訂，增加了從業人數、資產總額等數據項，并將升級優化稅收征管系統，力爭幫助企業jing準享受優惠政策。在填報預繳申報表時，以下兩個方面應當zhong點關注：
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一是關注“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報。“應納稅所得額”是判斷企業是否符合小型微利企業條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的zui主要指標，這個行次一定要確保填寫無誤。“減免所得稅額”是指企業享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現了企業享受稅收優惠的直接成效。
二是關注預繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關項目的填報。“按季度填報信息”整合了除應納稅所得額以外的小型微利企業條件指標，其數據填報質量直接關系著小型微利企業判斷結果的準確與否。按季度預繳的，應在申報預繳當季度稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目；按月度預繳的，僅在申報預繳當季度zui后一個月的稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目。 |
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