會計造假是指有關(guān)經(jīng)濟人為了實現(xiàn)其自身的利益目標(biāo)所采取的違反國家和制度，或雖然不違反國家法律和制度但違背經(jīng)濟活動客觀事實，致使提供的會計信息失去真實性和可靠性的行為。會計造假(以下簡稱“造假”)行為包含下列要素：
造假的主題
參與會計造假活動的經(jīng)濟人主要有兩類：一類是企業(yè)的股東和管理者，他們是會計造假的決策者和指揮者，也是會計造假的需求者，一般是主動的造假主體；另一類是會計從業(yè)人員，他們是會計造假的具體操作或?qū)嵤┱撸彩菚嬙旒俚墓┙o者，一般是被動的造假主體。本文將會計造假的供求雙方界定在為同一利益主體(企業(yè))服務(wù)的范圍內(nèi)。
造假的利益動機
不同的經(jīng)濟人對會計造假有不同的利益動機。從我國近年的實際情況看，上市公司造假的動機源于三個方面：一是不斷向資本市場“圈錢”，這是其造假的根本動機；二是提高公司股票市場價格并從中謀利；三是扭虧為盈，去掉“ST”或“PT”的帽子。非上市國有企業(yè)造假則是根據(jù)需要隨心所欲：向銀行貸款時，就夸大資產(chǎn)和凈資產(chǎn)的量，掩飾不良資產(chǎn)；向稅務(wù)局申報納稅時，就蓄意隱瞞利潤；向主管部門上報經(jīng)營業(yè)績時，就竭力虛增利潤；企業(yè)改制時，就努力把凈資產(chǎn)變?yōu)樨摂?shù)；同時還要把那些“回扣”、“小金庫”在賬面上“擺平”。民營企業(yè)造假的根本動機源于逃稅，通過各種手段把收入隱藏下來，就是為股東“創(chuàng)造價值”。 |
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