取得3%的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，怎么按9%抵扣及申報？
稅法政策
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條規(guī)定，納稅人從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人手里購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
舉例：如果是從小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，對方銷售農(nóng)產(chǎn)品給您代開了征收率為3%的專票，含稅價1030元，不含稅金額為1030÷（1+3%）=1000元，稅額為1000×3%=30元。
您取得這張專票以后，不是按照票面注明的稅額30元抵扣，而是按照票面金額1000元乘以9%計算抵扣，即進(jìn)項稅額為90元。
那么，從小規(guī)模納稅人收到的3%的專票怎么按9%計算抵扣呢？
一、3%的專票做不抵扣勾選處理，操作如下：
如果要按3%計算抵扣，就直接認(rèn)證抵扣，按抵扣稅額進(jìn)行入賬就可以了。
特殊：全電發(fā)票試點(diǎn)開具地區(qū)納稅人，使用稅務(wù)數(shù)字賬戶的，需要對3%專票做勾選抵扣。
二、增值稅申報表填寫按9%計算的進(jìn)項稅額，操作如下：
在好會計軟件中，有稅務(wù)申報功能，進(jìn)入【稅務(wù)管理】-【稅表清冊】-【增值稅】報表中把上例計算的90元進(jìn)項稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄，再進(jìn)行稅務(wù)申報即可。 |
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