問題一：什么是暫估入賬？
暫估入賬應(yīng)該是會計處理模式和稅務(wù)處理模式差異的一種妥協(xié)調(diào)節(jié)，稅務(wù)上只認(rèn)發(fā)票，會計上我們有可以確認(rèn)相關(guān)金額的真實單據(jù)就可以了，這也是會計上實質(zhì)重于形式的一種體現(xiàn)。
實務(wù)中出現(xiàn)暫估入賬通常是由于采購方未及時結(jié)算，存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨入庫成本的情況。較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)人員按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則“實質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性”的質(zhì)量要求，會進(jìn)行成本的暫估和沖回處理。
問題二：暫估的賬務(wù)怎么處理？會計分錄怎么寫？
①當(dāng)月入庫未收到發(fā)票，月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，應(yīng)進(jìn)行暫估入賬。會計分錄如下：
借：原材料100
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票100
②按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但考慮到發(fā)票取得的不確定性，可能會導(dǎo)致加大財務(wù)人員的工作量。因此，在實際工作當(dāng)中一般是在收到發(fā)票時再作沖回處理。會計分錄如下：
1）紅字沖回暫估入庫
借：原材料-100
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票-100
2）收到發(fā)票,作常規(guī)入庫處理
借：原材料100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13
貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商113
問題三：暫估入賬金額是否應(yīng)該包含增值稅進(jìn)項稅額？
根據(jù)財會〔2016〕22號《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》相關(guān)規(guī)定：
“貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。
一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額。”
上述條款明確指出，暫估入賬金額不包含增值稅進(jìn)項稅額。 |
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