小微企業普惠性稅收減免政策100問
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61.企業從業人數波動較大，各個時間點從業人數可能都不一致，如何確定從業人數是不是符合小型微利企業條件？
答：按照《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，從業人數應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。企業可根據上述公式，計算得出全年季度平均值，并以此判斷從業人數是否符合條件。
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62.年中設立的公司，8月取得營業執照，11月開始有營業收入。請問小型微利企業按規定計算資產總額和從業人數時，財稅〔2019〕13號文件規定的“年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標”中的“實際經營期”應該從何時起算？是8-12月，還是11-12月？
答：企業實際經營期的起始時間應為營業執照上注明的成立日期。
63.小型微利企業在預繳時可以享受優惠嗎？
答：從2014年開始，符合條件的小型微利企業，在預繳時就可以享受稅收優惠政策，年度結束后，再統一匯算清繳，多退少補。上述規定一直沒有改變。
64.預繳企業所得稅時，如何判斷是否符合小型微利企業條件？
答：從2019年度開始，在預繳企業所得稅時，企業可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業，與此前需要結合企業上一個納稅年度是否為小型微利企業的情況進行判斷相比，方法更簡單、確定性更強。具體而言，資產總額、從業人數指標比照《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）di二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。 |
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