小微企業普惠性稅收減免政策100問（13）
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54.虧損企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策？
答：企業所得稅對企業的“凈所得”征稅，只有盈利企業才會產生納稅義務。因此，小型微利企業所得稅優惠政策，無論是減低稅率政策還是減半征稅政策，都是針對盈利企業而言的。對于虧損的小型微利企業，當期無需繳納企業所得稅，其虧損可以在以后納稅年度結轉彌補。
55.小型微利企業應納稅所得額是否包括查補以前年度的應納稅所得額？
答：小型微利企業年應納稅所得額針對的是本年度，不包括以前年度的收入。查補以前年度的應納稅所得額，應相應調整對應年度的所得稅申報，如不涉及彌補虧損等事項，對當年的申報不產生影響。
57.一家年應納稅所得額320萬元的企業，其應納稅所得額300萬元以內的部分，可以減免稅款嗎？
企業財務外包服務,
答：不能。根據現行政策規定，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。企業應納稅所得額已經超過300萬元，不符合小型微利企業條件，不能享受小型微利企業所得稅優惠政策。
58.資產總額、從業人員如何計算？
答：根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定，從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
59.小型微利企業的從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。那么勞務派遣單位的從業人數中，是否含已派出人員？
答：鑒于勞務派遣用工人數已經計入了用人單位的從業人數，本著合理性原則，在判斷勞務派遣公司是否符合小型微利企業條件時，可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業人數。
60.企業所得稅匯總納稅的企業，小型微利企業標準中的從業人數、資產總額是否包括分支機構的相應部分？
答：現行企業所得稅實 |
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