2018年企業(yè)所得稅匯算清繳工作馬上就要到來了！各位會(huì)計(jì)朋友們，大家準(zhǔn)備好了嗎？小編提醒各位：匯算清繳前，千萬別忘了自查涉稅風(fēng)險(xiǎn)！
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根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)，2017版企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表已經(jīng)出臺(tái)！新版申報(bào)表此次匯算清繳將立即使用。關(guān)于企業(yè)所得稅成本費(fèi)用有7個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)必須關(guān)注，快來一起看看！
1. 將與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出稅前扣除
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第（八）項(xiàng)規(guī)定，與取得收入無關(guān)的其他支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額扣除。比如存在股東將公款用于消費(fèi)性支出，財(cái)產(chǎn)性支出情況時(shí)，未填報(bào)A105000《納稅調(diào)整明細(xì)表》第27行“與取得收入無關(guān)的支出調(diào)增金額”，就存在異常！
2.被行政執(zhí)法部門沒收財(cái)物的損失在稅前扣除
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第（四）項(xiàng)規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不得扣除。根據(jù)工商部門等第三方信息公示，如果企業(yè)存在被行政執(zhí)法部門沒收財(cái)物的情況，而未填報(bào)A105000《納稅調(diào)整明細(xì)表》第19行“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失調(diào)增金額”，就存在異常！
3.將不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出稅前列支
符合條件的公益性捐贈(zèng)必須滿足： ① 受贈(zèng)單位必須是縣級(jí)以上人民政府及其部門和直屬機(jī)構(gòu)。② 向公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，必須是所得稅匯算清繳所屬年度，且受贈(zèng)單位在財(cái)政、稅務(wù)、民政等部門聯(lián)合發(fā)布的名單上。取得省級(jí)以上財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)。應(yīng)以調(diào)整后的利潤總額，確定公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額。
企業(yè)發(fā)生直接捐贈(zèng)支出，應(yīng)納稅調(diào)增，但未按規(guī)定填報(bào)A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行非公益性捐贈(zèng)調(diào)增金額，就為異常！
4.將沒有實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)減值損失稅前列支
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
《企業(yè)所得稅法》第十條，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
企業(yè)沒有實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)減值損失，但未按規(guī)定填報(bào)A105000《納稅調(diào)整明細(xì)表》第33行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的調(diào)增 |
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